Специальные документы по учету НДС

Классификация специальных документов по учету НДС (СДУНДС)

Документы, необходимые для учета моментов оплаты и реализации, в целях правильного начисления НДС и своевременного применения вычетов по НДС. Различаются видами операций со специальными назначениями. При формировании СДУНДС действует принцип парности - первыми формируются СДУНДС при образовании дебиторской или кредиторской задолженности, а при последующем ее полном или частичном погашении - соответствующие им парные СДУНДС:

По договорам продажи НДС в предоплате Формируются в случае кредиторской задолженности. Образуют проводки на сумму НДС в лицевом счете соответствующего договора между разрезами с назначениями "НДС накопление" (счет 68) и "НДС в предоплате" (счет 62). НДС в предоплате: начисление (+) Образование кредиторской задолженности: предоплата, переплата, возврат отгрузки с образованием задолженности. (д62-к68). НДС в предоплате: коррекция (-) Погашение кредиторской задолженности: отгрузка в счет предоплаты. (д68-к62). НДС в предоплате: возврат (-) Погашение кредиторской задолженности: возврат предоплаты (переплаты). (д68-к62). НДС в реализации Применяются в случае дебиторской задолженности при принятии расходов по кассовому методу (а не по методу начисления (по отгрузке)). С 2006 проводки по таким СДУНДС не формируются. НДС в реализации: коррекция (-) Формируются в случае образования дебиторской задолженности. Например: отгрузка без предоплаты, возврат денег с образованием задолженности. НДС в реализации: начисление (+) Погашение дебиторской задолженности: возврат отгрузки без предоплаты, постоплата, списание дебиторской задолженности. По договорам покупки НДС уплаченный Формируются при кредиторской задолженности. С 2006 проводки по таким СДУНДС не формируются. НДС уплаченный: коррекция (-) Образование кредиторской задолженности: отгрузка без предоплаты, возврат денег с образованием задолженности (на величину задолженности). НДС уплаченный: начисление (+) Погашение кредиторской задолженности: постоплата, возврат отгрузки без предоплаты.

Необходимость в их формировании возникает, например, по договорам, отражающим взаимоотношения между филиалами, по которым необходимо вести учет НДС, но счета-фактуры как таковые не выставляются. Проводки по таким документам полностью аналогичны проводкам по счетам-фактурам (д68-к19 на сумму НДС к вычету для входящих документов и д90-к68 для исходящих). СДУНДС формируются перед закрытием месяца. Предварительно нужно убедиться в корректности оформления первичных документов с помощью специальных отчетов "ChVAT Расхождения в документах отгрузки и учета НДС за период" и "UnMDA Недооформленные сделки на дату". Только после формирования СДУНДС за месяц имеет смысл формировать книги покупок и продаж. После того как СДУНДС сформированы, исправления в товарных и платежных документах задним числом (в том числе и в закрытом месяце) будут приводить к необходимости переформирования (удаления и формирования заново) СДУНДС по соответствующему договору (локальное меню на договоре). Разумеется, книги покупок и продаж после переформирования СДУНДС также подлежат переформированию.

Контроль необходимости формирования (переформирования) СДУНДС

Автоматизированный контроль выполняется при досчете лицевых счетов договоров за прошлые месяцы, а также при закрытии месяца. Для проверки используется специальный признак, который сбрасывается при модификации первичных документов по договору и устанавливается при формировании СДУНДС.

Книги покупок и продаж

Как известно, при получении предоплаты следует начислить НДС и сделать соответствующую запись в книге продаж. Факт получения предоплаты определяется автоматически с учетом следующих обстоятельств:

• Факт получения предоплаты определяется для каждого платежного документа, а также каждого товарного документа на возврат товара (работ, услуг) поставщику;
• Предоплата есть величина изменения (связанного с проведением в учете данного документа) кредитового сальдо расчетов по договору. Рассмотрим это на примере:
  1. Поступает оплата от покупателя на сумму 200 рублей (платежный документ - ВПП);
  2. Сальдо расчетов по договору до проведения ВПП - дебетовое в размере 130 рублей;
  3. Очевидно, после проведения ВПП сальдо расчетов станет кредитовым в размере 70 рублей. Именно 70 рублей и есть предоплата.

Обратите внимание, что при определении факта получения предоплаты имеет значение величина сальдо на момент до документа (подробнее о правилах упорядочивания документов по договору).

Если сальдо на начало дня и на конец дня одинаковое, то его изменения в течении дня не считаются фактами предоплаты (т.е. если в вышеприведенном примере на дату ВПП будет отгрузка на сумму 200 рублей, то факта предоплаты не будет).