Понятие и виды налоговых проверок

В развитых странах вопрос правового регулирования налогового контроля особенно важен для организации сбалансированного налогообложения и беспрерывного поступления денежных средств в бюджеты всех уровней[1]. Только непосредственное участие в данном контроле государственных органов и органов местного самоуправления, занимающихся непосредственно налоговым контролем и сбором налогов, может обеспечить такую сбалансированность[2]. В данное время в Российской Федерации Министерство по налогам и сборам основными является основным органом, осуществляющим непосредственно налоговый контроль. В налоговом законодательстве отведено особое место нормам, посвященным налоговому контролю и органам его осуществляющим, поскольку нельзя не отметить важность работы контролирующих органов в области налогообложения. Это легко объяснимо, поскольку в настоящее время существует неизменно большое число налогоплательщиков, стремящихся незаконно уклониться от уплаты налогов, и только налоговый контроль может существенно изменить сложившуюся ситуацию. Одной из наиболее эффективных форм налогового контроля является налоговая проверка. Ее результатом являются доначисления в виде налоговых недоимок и пени и наложение штрафных санкций.[3] В настоящее время четкое правовое регулирование складывающихся в ходе осуществления налогового контроля взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков является одним из основных направлений построения правового государства и успешной реализации экономических реформ. В свете этих положений актуальность данной работы очевидна и заключается в необходимости рассмотрения понятия и видов налоговых проверок как проблемы комплексной. Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие в ходе применения норм налогового законодательства.

Менеджеры помогут заказать курсовую, отзывы помогут определиться с выбором.

. Предметом исследования являются особенности, присущие проведению налоговых проверок. Целью написания данной работы явилось изучение влияния налоговых проверок на своевременную уплату налогов. Достижение поставленной цели может быть реализовано посредством решения следующих задач: 1. Формирование общей характеристики и основных элементов налогового контроля; 2. Выделение понятия и видов налоговой проверки; 3. Рассмотрение особенностей, присущих налоговой проверке. Информационной базой данной курсовой работы послужила современная научная и периодическая литература. Методологическую основу написания работы составляют сравнительно - сопоставительный, логический методы, а также методы обобщения и описания. Объем и структура данной работы определены логикой системного исследования и характером изучаемых в нем проблем. Работа состоит из введения, двух разделов и заключения.

Подводя итог проведенного исследования можно сформулировать следующие выводы и предложения по данной теме Налоговая проверка является основной формой налогового контроля и выступает в роли юридической операции, регламентируемой Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговая проверка как процессуальное действие имеет определенную структуру, включающую в себя комплекс взаимосвязанных элементов. Цель налоговой проверки заключается в контролировании налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговые проверки призваны следить за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых отношений, правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов и сборов, а также привлечением к ответственности проверяемых лиц в случае обнаружения нарушений. Также сам факт существования налоговой проверки носит профилактический характер, а именно создает благоприятные перспективы для соблюдения законодательства о налогах и сборах. Следует отметить, что повышение эффективности контрольной работы налоговой инспекции напрямую зависит от совершенствования действующих процедур налогового контроля: - действие системы отбора налогоплательщиков для проведения проверок; - реализация системы оценки работы налоговых инспекторов; - применение форм и методов налоговых проверок. Совершенствование каждого из этих элементов позволит улучшить организацию налогового контроля в целом. Эффективное дейстивие системы отбора налогоплательщиков позволит правильно направить имеющиеся кадровые и материальные ресурсов налоговой инспекции. Улучшение кадровых работ может произойти посредством перехода на балльную оценку работы налоговых инспекторов. Обязанность субъектов налогообложения заключается во внесении налоговых платежей в установленных размерах и в определенные сроки в бюджет РФ. Указанные налоги являются особой формой инвестиций в социальную среду и характеризуются своей возвратностью. Это не конфискация части собственности, поскольку налоги возвращаются предпринимателю расширением потребительского спроса, разработкой новых технологий, товаров, развития инфраструктуры услуг, созданием благоприятных условий для ведения бизнеса. Нестабильное финансовое положение налогоплательщика является одной из основных причин уклонения от уплаты налогов, и чем это положение становится слабее, тем сильнее желание скрыть налоги. Сложность и противоречивость налогового законодательства представляют собой еще одну причину уклонения от налогов. Собираемость налогов напрямую зависит от четкости изложения методик налогообложения, оснащенности необходимой техникой налоговых инспекций, профессиональной подготовкой их работников, уровнем знаний граждан и организаций норм налогового законодательства. Таким образом, на основании изложенного мы можем прийти к выводу, что наиболее необходимым шагом сейчас является совершенствование законодательной базы, регулирующей организацию и осуществление налогового контроля.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление 25.08.2014. 2. Алтухова Е.В. Место проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами в системе форм и методов налогового контроля // Правовые проблемы укрепления российской государственности: Сборник статей по итогам Всероссийской научно-практической конференции «Правовые проблемы укрепления российской государственности», г. Томск, 31 января - 2 февраля 2013 г.. - Томск: Изд-во Том. ун-та, 2013, Ч. 57. - С. 120-122 3. Атаев Д. Правовое регулирование обязательного привлечения органов внутренних дел к проведению выездных налоговых проверок // Финансовое право. - М.: Юрист, 2014, № 1. - С. 39-43. 4. Бурнышева Л.В. Проверка правомерности использования налоговых льгот в процессе камерального налогового контроля // Актуальные вопросы публичного права. Научно-практический журнал. - Омск, 2013, № 8. - С. 3-15 5. Веселов А.И. Выездная налоговая проверка по месту нахождения налогового органа // Юридические записки студенческого научного общества: сборник научных статей. - Ярославль: ЯрГУ, 2013, Вып. 13. - С. 38-39 6. Голованов, Г. Р. Совершенствование процедур урегулирования налоговых споров //Законы России. Опыт. Анализ. Практика. - 2014. - № 3. - С. 25 – 31. 7. Долгополов О. Методы, сроки и ограничения проведения выездной налоговой проверки // Хозяйство и право. - М., 2013, № 8. - С. 105-117. 8. Долгополов О.И. Некоторые вопросы принятия решения о проведении выездной налоговой проверки // Гражданин и право. - М.: Новая правовая культура, 2013, № 6. - С. 61-65 9. Долгополов О.И. Об обязательствах и возможных действиях налогоплательщика при проведении камеральной налоговой проверки // Гражданин и право. - М.: Новая правовая культура, 2013, № 1. - С. 62-65 10. Зарипов, В. М. Правовые инструменты повышения эффективности налоговых льгот //Закон. -2014. - № 2. - С. 102 - 109 . 11. Зуев П.Д. Проблема обеспечения налоговой и иной охраняемой законом тайны при проведении налоговых проверок // Развитие молодежной юридической науки в современном мире: Сборник научных трудов по материалам VIII Общероссийской научной конференции аспирантов, студентов и молодых ученых. - Тамбов: Издат. дом ТГУ им. Г.Р. Державина, 2013. - С. 267-271 12. Казачкова З.М., Летавина Е.А. Досудебный порядок урегулирования налоговых споров // Административное право и процесс. - М.: Юрист, 2014, № 5. - С. 45-49. 13. Калинин Я. Встречная проверка //Административное право. -2012. - № 2. - С. 43 – 48. 14. Комарицкий С.И. О недопустимых доказательствах в выездных налоговых проверках //Юрист. -2013. - № 22. - С. 29 – 33. 15. Комлев, В. Н. Административно-правовая регламентация изъятия документов организации //Административное право и процесс. -2014. - № 5. - С. 67 – 74. 16. Мигачева Е.В. Досудебный порядок урегулирования налогового спора // Российское правосудие. - М.: РАП, 2012, № 7 (75). - С. 100-103. 17. Никифоров А.В. Полномочия налоговых органов при применении ответственности за налоговые преступления //Административное и муниципальное право. - 2013. - № 11. - С. 1051 – 1057. 18. Першин М. Дойдем ли до суда. Изменения в процедуре досудебного урегулирования налоговых споров // Административное право. - М., 2013, № 3. - С. 13-16. 19. Разгильдеев А.В. Налогообложение внутригрупповых услуг транснациональных компаний // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. - М.: Закон, 2013, № 9. - С. 76-98. 20. Разгулин, С. В. Истребование налоговым органом документов (информации) в порядке статей 93, 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации //Законы России. Опыт. Анализ. Практика. - 2014. - № 3. - С. 11 – 17. 21. Рыбалтовская Н.К. Обоснование рыночных цен по новым налоговым правилам //Имущественные отношения в Российской Федерации. -2014. - № 4. - С. 6 – 20. 22. Савин Д.А., Тарнопольская Д.С. Выездные налоговые проверки: что нужно знать налогоплательщику // Имущественные отношения в Российской Федерации. - М.: НОУ «Международная академия оценки и консалтинга», 2014, № 5. - С. 60-64 23. Смолина О.С. Переговоры как альтернативный способ разрешения налоговых споров // Адвокат. - М.: Законодательство и экономика, 2014, № 1. - С. 54-58. 24. Тарнопольская, Д. С., Савин, Д. А. Выездные налоговые проверки: что нужно знать налогоплательщику //Имущественные отношения в Российской Федерации. -2014. - № 5. - С. 60 – 64. 25. Титов А.С. Новый вид налоговых проверок // Российский следователь. - М.: Юрист, 2013, № 1. - С. 38-40